Hi,欢迎来到找军师一站式企业财税服务平台

图片展示

哪些发票可以抵扣进项税?

作者:广州找军师财税咨询有限公司 浏览: 发表时间:2021-11-08 16:19:06

  很多老板和金融工作者最关心的就是如何少交税。发票抵扣是企业税务筹划的重要一点,那么哪些发票可以抵扣,哪些发票不能抵扣,谁可以抵扣,这些问题缺一不可。这么今天,小编就给大家一一解答这些问题。


  什么是增值税?

  增值税是以流通过程中产生的货物(包括应税劳务)的增值额为基础的一种流转税。增值税是对商品生产和流通中许多环节的增加值征收的一种税。也就是说有增值税,没有增值税。增值税是一种附加税,最终由消费者承担。

  什么是进项税?

  想要了解进项税额抵扣,那么首先有一件事就是知道什么是进项税,进项税额:是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。”

  知道了什么是进项税额,那么下边肯定就需要分清什么样的企业收到的进项税额可以抵扣。这个问题不难,相信大家都是知道的只有一般纳税人才可以用进项税额抵扣增值税,但是需要注意的是简易征收的一般纳税人在计算应交增值税时进项税额是不能抵扣的哦。

  什么样的企业可以抵扣进项税?

  增值税的纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人的划分标准如下:一是年销售额是否达到500万以上;二是会计核算是否健全,纳税信息能否准确提供。

  符合标准的可以登记为增值税一般纳税人,销售时开具增值税专用发票。在境外采购取得的增值税专用发票可以抵扣销项税额,即取得销售收入应纳税额可以抵扣。

  不符合标准的由小规模纳税人纳税,收到的增值税专用发票不能抵扣销售收入应纳税款。

  (所谓进项税额,是指一般纳税人在购买商品和服务时从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额。相比之下,企业销售货物时向买方开具的专用发票上注明的税额为销项税额。小规模纳税人没有销售额和收入,只按销售额计算增值税应纳税额。)


  哪些增值税发票可以抵扣?

  一、取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票。取得这些发票的根据发票上注明的税额进行进项抵扣。

  二、取得海关进口增值税专用缴款书。需要报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对,比对通过之后按照缴款书上注明的税款进行进项抵扣。

  三、农产品的进项抵扣分以下几种情况进行分别处理。

  1.从一般纳税人购进农产品,按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额,从销项税额中抵扣;

  2.取得农产品销售发票的,以农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额;

  3.开具农产品收购发票的,以农产品收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额;

  4.进口农产品,按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额,从销项税额中抵扣;

  5.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;

  6.纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额;

  7.从国有粮食购销企业购买粮食和大豆取得的增值税专用发票,按照专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;

  8.农产品进项税额核定扣除,按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号)等文件规定,纳税人购进农产品,不再凭扣税凭证直接抵扣增值税进项税额,而是根据购进农产品所生产的商品或服务的销售情况,按照一定扣除标准,核定出当期农产品可抵扣的进项税额;

  9.纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

  四、道路通行费发票

  1.自2019年1月1日起取得高速公路以及一、二级公路通行费电子普通发票,以取得电子发票上注明的税额进行抵扣(未取得电子票不得抵扣)。

  2.取得桥、闸通行费发票以通行费发票为抵扣凭证,计算抵扣增值税。桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%。

  五、购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣,纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:

  1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

  2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%;

  3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%;

  4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%。


  增值税进项税抵扣的6大要点

  主体

  纳税人分为一般纳税人以及小规模纳税人,只有一般纳税人才可以抵扣进项税额。

  02

  计税方法

  纳税人可根据实际情况选择采用一般计税方法、简易计税方法或是二者兼而有之。全部适用简易计税方法的一般纳税人不可以抵扣进项税额,只有一般纳税人采取一般计税方法或二者兼而有之的才可以按规定抵扣进项税额。

  抵扣凭证

  符合抵扣条件的一般纳税人,只有取得符合抵扣条件的增值税扣税凭证才可以抵扣进项税额。目前增值税扣税凭证包括增值税专用发票(包括税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票(征税发票)、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证、道路、桥、闸通行费发票、纳税人购进国内旅客运输服务(包括增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、注明旅客身份信息的铁路车票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票)。

  票面

  检查一下扣税凭证票面是否符合开具要求,例如:有无税收分类编码、发票专用章是否规范、备注栏是否符合规定、纳税人名称、税号等要素填写是否规范等等。

  用途

  如果以上四项均符合规定,但用途不符合相关规定的进项税额也不得抵扣。例如:用于集体福利、个人消费;简易计税项目、免税项目、购进贷款服务、餐饮服务等都不得抵扣。

  期限

  认证、勾选、稽核比对应在规定时间内操作,应在自开具之日起360日内认证或勾选。


  进项税额抵扣注意事项

  一般纳税人才能抵扣进项税额,小规模纳税人无法抵扣进项税

  采用一般计税方法或者简易计税方法和一般计税方法二者兼有的纳税人才能抵扣;全部用于简易计税方法计税的一般纳税人不可以抵扣进项税额

  抵扣凭证需符合要求(目前增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、完税凭证、道路、桥、闸通行费发票(不含财政票据),票面符合规范(备注栏、纳税人名称、税号发、票专用章加盖等)。

  认证、勾选、稽核对比应在规定时间内操作,不得超期。

  严格按规定填写增值税纳税申报表。

  如果上面均符合规定,但用途不符合相关规定的进项税额也不得抵扣。例如:用于集体福利、个人消费;简易计税项目、免税项目、购进贷款服务、餐饮服务等。

  以上就是关于哪些发票可以抵扣进项税的相关内容,想要了解更多关于进项税抵扣的相关知识,可进入找军师官网进行详细了解,如果想要办理税务筹划等相关业务,或者想要有什么不懂的想要咨询,都可以随时拨打官网上的热线联系我们,找军师有着专业的财务团队给你最详细的解答和最快速的办理业务,而且咨询不收费哦,找军师拥有十二年的行业经验,历史悠久,诚信可靠,值得您的信赖。


哪些发票可以抵扣进项税?
很多老板和金融工作者最关心的就是如何少交税。发票抵扣是企业税务筹划的重要一点,那么哪些发票可以抵扣,哪些发票不能抵扣,谁可以抵扣,这些问题缺一不可。这么今天,小编就给大家一一解答这些问题。
长按图片保存/分享
0
相关文章
省钱省心
收费透明、无隐形消费
专业高效

由专业团队全程服务

安全保密
客户资料不外泄安全保密
一对一服务
服务全程进行信息化监控

Copyright © 2020 广州找军师财税咨询有限公司 All Rights Reserved  粤ICP备2020115419号

Copyright © 2020 找军师财税 版权所有

粤ICP备2020115419号

添加微信好友,详细了解产品
使用企业微信
“扫一扫”加入群聊
复制成功
添加微信好友,详细了解产品
我知道了