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哪些费用可以抵扣企业所得税

作者:广州找军师财税咨询有限公司 浏览: 发表时间:2021-11-19 11:31:10

  在会计工作当中大家可能会遇到关于企业所得税的专业问题,这个是需要财务人员进行熟练掌握的内容,关于企业所得税大家最关心的就是发票抵扣问题,那么究竟哪些费用可以抵扣企业所得税呢?今天就来了解一下!


  哪些费用发票能冲抵企业所得税?

  1、购买货物、劳务、服务、无形资产、不动产时,支付给境内企业单位或者个人的应税项目款项,该企业单位或个人开具的发票.

  2、支付给行政机关、事业单位、军队等非企业性单位的租金等经营性应税收入,该单位开具(税务机关代开)的发票.

  3、从境内的农(牧)民等农业生产者手中购进免税农产品,农业生产者开具的农产品销售发票或者收购企业自行开具的农产品收购发票.

  4、缴纳政府性基金、行政事业性收费,征收部门开具的财政票据.

  5、拨缴职工工会经费,上级和基层工会组织开具的工会经费收入专用收据.

  6、支付的土地出让金,国土部门开具的财政票据.

  7、缴纳的社会保险费,社保机构开具的财政票据.

  8、缴存的住房公积金,公积金管理机构盖章的住房公积金汇(补)缴书和银行转账单据.

  9、用于公益性捐赠取得的捐赠票据.企业实施股权捐赠的,应以其股权历史成本为依据确定捐赠额,并取得相关票据.

  10、境内居民企业按所接受的企业或个人投资入股的技术成果评估值入账、并在企业所得税钱摊销扣除的,该技术成果相关证书或证明材料,技术成果投资入股协议、技术成果评估报告等资料.

  11、企业自制的符合财务、会计处理规定,能直观反映成本费用分配计算依据和发生过程的材料成本核算表、资产折旧或摊销表、制造费用的归集与分配表、产品成本计算单,支付职工薪酬的工资表,差旅费补助,交通费补贴,通讯费补贴单据等内部凭证。

  那么哪些发票是可以进行所得税税前抵扣呢?

  成本、费用的扣除,在权责发生制和相关配比的原则下,真实、合法、合理是纳税人经营活动中发生费用支出可税前扣除的主要条件和基本原则.

  可抵扣的类型:

  1、业务招待费:在会计核算中可据实列支,但不得预提.税法规定的扣除标准为:销售收入在1500万以下按5‰扣除,1500万以上部分按3‰扣除,

  2、各类基本保险统筹金:

  3、新产品、新技术、新工艺研究开发费用

  4、广告费

  5、业务宣传费

  6、工资薪金

  7、三项费用的提取:福利费以税前列支的工资总额按规定比例提取,教育经费在计税工资2.5%内计提并实际使用的部分可以在税前扣除,工会经费按计税工资总额提取,但必须上缴工会组织并附有工会组织的拨缴款专用收据。

  取得税前扣除凭证的时间要求

  企业应在支出发生时取得符合规定的税前扣除凭证,但是考虑到在某些情形下企业可能需要补开、换开符合规定的税前扣除凭证,为此,《办法》规定了企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得符合规定的税前扣除凭证。(七)外部凭证的税务处理

  企业在规定期限内取得符合规定的发票、其他外部凭证的,相应支出可以税前扣除。应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,可以按照以下规定处理:

  1.汇算清缴期结束前的税务处理

  (1)能够补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的,相应支出可以税前扣除。

  (2)因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的,凭相关资料证实支出真实性后,相应支出可以税前扣除。

  (3)未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证并且未能凭相关资料证实支出真实性的,相应支出不得在发生年度税前扣除。

  2.汇算清缴期结束后的税务处理

  (1)由于一些原因(如购销合同、工程项目纠纷等),企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证,企业主动没有进行税前扣除的,待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后,相应支出可以追补至该支出发生年度扣除,追补扣除年限不得超过5年。其中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的,企业在以后年度凭相关资料证实支出真实性后,相应支出也可以追补至该支出发生年度扣除,追补扣除年限不得超过5年。

  (2)税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证,企业自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证或者按照《办法》第十四条规定凭相关资料证实支出真实性后,相应支出可以在发生年度税前扣除。否则,该支出不得在发生年度税前扣除,也不得在以后年度追补扣除。

  企业所得税法定扣除项目

  企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目.

  企业所得税条例规定,企业应纳税所得额的确定,是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额.

  成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用.

  费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用.

  损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等.

  除此以外,在计算企业应纳税所得额时,对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的,应按照税收规定予以调整.

  企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外,税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目。

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